Απαλλαγές από την υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ

Ορισμένα αγαθά και υπηρεσίες όπως η εκπαίδευση, η υγειονομική περίθαλψη και οι χρηματοπιστωτικές υπηρεσίες μπορούν να απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ.

Οι πωλήσεις αυτές απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ, χωρίς «δικαίωμα έκπτωσης». Αυτό σημαίνει ότι δεν επιτρέπεται να αφαιρέσετε τον ΦΠΑ που έχετε καταβάλει για αγορές που έχουν σχέση με τις πωλήσεις αυτές.

Εγγραφή επιχειρήσεων στο μητρώο ΦΠΑ

Κατά κανόνα, όταν πραγματοποιείτε πωλήσεις στο πλαίσιο της επιχειρηματικής σας δραστηριότητας, πρέπει να εγγραφείτε στο μητρώο ΦΠΑ. Κατά την εγγραφή σας στο μητρώο ΦΠΑ, θα σας χορηγηθεί αριθμός φορολογικού μητρώου ΦΠΑ.

Αν πωλείτε προϊόντα ή υπηρεσίες που θεωρούνται ως απαλλασσόμενα από τον ΦΠΑ, δεν είναι πάντοτε απαραίτητο να εγγράψετε την επιχείρησή σας στο μητρώο ΦΠΑ.

Απαλλαγές από τον ΦΠΑ για τις μικρές επιχειρήσεις

Εάν έχετε μια μικρή επιχείρηση (ΜΜΕ) στην ΕΕ, μπορείτε να υποβάλετε αίτηση για ειδικό καθεστώς απαλλαγής από τον ΦΠΑ, βάσει του οποίου μπορείτε να ασκείτε επιχειρηματική δραστηριότητα υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις χωρίς να χρεώνετε ΦΠΑ. Εάν η ΜΜΕ σας παρέχει φορολογητέα αγαθά ή υπηρεσίες που δεν υπερβαίνουν ένα ορισμένο ετήσιο όριο και πληροί τις προϋποθέσεις για το καθεστώς, μπορεί να απαλλάσσεται από την υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ. Αυτό σημαίνει ότι δεν θα καταβάλετε ΦΠΑ στις φορολογικές αρχές της χώρας σας. Ωστόσο, στην περίπτωση αυτή, δεν θα μπορείτε να προβείτε σε έκπτωση του ΦΠΑ επί των εισροών ή σε αναγραφή του ΦΠΑ στα τιμολόγια που εκδίδετε. Μπορείτε να επιλέξετε το κανονικό καθεστώς ΦΠΑ, οπότε θα πρέπει να καταβάλλετε ΦΠΑ και, κατά συνέπεια, θα μπορείτε να προβείτε σε έκπτωση του ΦΠΑ επί των εισροών.

Αυτό το καθεστώς απαλλαγής από τον ΦΠΑ ισχύει μόνο για τα αγαθά και τις υπηρεσίες που παρέχετε στους πελάτες σας και όχι για τον ΦΠΑ που οφείλετε στον προμηθευτή (κατά περίπτωση) των αγαθών και των υπηρεσιών που χρησιμοποιείτε.

Υπάρχουν δύο είδη κανόνων για την εν λόγω απαλλαγή από τον ΦΠΑ: εγχώριοι (εντός της χώρας σας) και διασυνοριακοί (όταν ασκείτε επιχειρηματική δραστηριότητα σε άλλη χώρα της ΕΕ):

Εγχώριοι κανόνες για τον ΦΠΑ

Εάν ο ετήσιος κύκλος εργασιών της ΜΜΕ σας δεν υπερβαίνει τα 85.000 ευρώ ή ένα ακόμη χαμηλότερο όριο, εάν αυτό προβλέπεται από τη χώρα της ΕΕ, μπορείτε να ζητήσετε απαλλαγή από την υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ για τις εγχώριες πωλήσεις.

Κάθε χώρα της ΕΕ μπορεί επίσης να καθορίσει τομεακά κατώτατα όρια και να θέσει πρόσθετες προϋποθέσεις ως προς την καταχώριση, την υποβολή εκθέσεων και την παρακολούθηση. Για περισσότερες πληροφορίες, συμπεριλαμβανομένων των κατώτατων ορίων που καθορίζει κάθε χώρα της ΕΕ, ανατρέξτε στους εθνικούς κανόνες για τον ΦΠΑ όσον αφορά τις ΜΜΕ.

Διασυνοριακοί κανόνες για τον ΦΠΑ

Εάν ο συνολικός κύκλος εργασιών σας σε όλη την ΕΕ δεν υπερβαίνει τα 100.000 ευρώ ούτε το εθνικό κατώτατο όριο σε κάποια από τις χώρες της ΕΕ στις οποίες δραστηριοποιείστε, μπορείτε να εφαρμόσετε την απαλλαγή από την υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ για τις διασυνοριακές πωλήσεις σας εντός της ΕΕ. Δεν θα πρέπει να έχετε υπερβεί το εν λόγω εθνικό όριο κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος.

Εάν χρησιμοποιείτε αυτό το σύστημα, πρέπει να εγγραφείτε μόνο μία φορά στη χώρα σας. Θα λάβετε αριθμό φορολογικού μητρώου (αριθμός EX) που θα χρησιμοποιείτε σε κάθε χώρα της ΕΕ στην οποία μπορείτε να εφαρμόσετε το καθεστώς ΦΠΑ. Η εν λόγω διαδικασία εγγραφής καταρχήν δεν διαρκεί πάνω από 35 εργάσιμες ημέρες.

Θα πρέπει να δηλώνετε όλες τις επιχειρηματικές σας δραστηριότητες στην ΕΕ σε μία μόνο τριμηνιαία έκθεση προς τις φορολογικές αρχές της χώρας σας στην οποία είναι εγγεγραμμένη η επιχείρησή σας.

Για περισσότερες πληροφορίες, επικοινωνήστε με το αρμόδιο εθνικό σημείο επαφής για τις ΜΜΕ.

Άλλες απαλλαγές από τον ΦΠΑ για μικρές επιχειρήσεις

Ανάλογα με την επιχειρηματική σας δραστηριότητα, υπάρχουν ειδικά καθεστώτα ΦΠΑ που ενδέχεται να σας αφορούν. Περιλαμβάνουν:

• κατ’ αποκοπή καθεστώς αγροτών
• ταξιδιωτικοί πράκτορες
• μεταχειρισμένα προϊόντα
• δημοπρασίες
• επενδυτικός χρυσός

Ο τρόπος με τον οποίο εφαρμόζονται αυτά τα καθεστώτα ΦΠΑ μπορεί να διαφέρει μεταξύ των χωρών της ΕΕ. Για περισσότερες πληροφορίες επικοινωνήστε με το εθνικό σημείο επαφής της πύλης για τις ΜΜΕ.